Трудовое законодательство предусматривает положения, касающиеся не только работы, но и отпуска. Период отдыха длится 28 дней. За него выплачивается определенная сумма — отпускные, которые рассчитывают, исходя из средней зарплаты. Встает вопрос: как ее рассчитать и стоит ли учитывать при этом мат. помощь и прочие социальные выплаты?

Что собой представляют социальные выплаты

Социальные выплаты выделяются на проезд, питание, обучение и прочие нужды. Одна из их разновидностей – материальная помощь. Она не имеет отношения к выполнению работником его непосредственных обязанностей, не выплачивается систематически и начисляется в индивидуальном порядке. Цель мат. помощи – помочь сотруднику в сложных финансовых обстоятельствах.

Выплаты предусмотрены для таких случаев:

• приближение события, требующего больших затрат – например, свадьба или похороны;
• необходимость в лечении;
• неожиданные потери средств.

Мат. помощь оказывается работающим сотрудникам, членам их семей, пенсионерам, трудившимся на этом предприятии. Информация о порядке выплат входит в текст трудового договора. Возможно и принятие организацией отдельного положения, регулирующего начисление финансовой помощи.

Какие выплаты берут в расчет

Для определения отпускных смотрят размер среднего заработка. В расчет включают все выплаты сотруднику, входящие в систему оплаты. При этом не учитываются:

• материальная помощь и прочие социальные выплаты – на оплату питания, обучения или проезда;
• суммы, начисленные вне расчетного периода, среди прочего сюда включаются выплаты за командировки и за простой;
• поощрения, не входящие в систему оплаты на предприятии.

Помимо мат. помощи, которая выплачивается в связи с событием, требующим больших расходов, может начисляться дополнительная сумма к отпускным. Подобные выплаты производятся по инициативе руководителя и часто применяются для стимулирования работников. Такие дополнительные перечисления также не учитываются при расчете среднего заработка

Порядок начисления материальной помощи

Порядок, как будет начисляться материальная помощь, определяется руководством организации. Чтобы зафиксировать положения, издается отдельный приказ или формулируется соответствующий пункт в коллективном договоре. Понятие материальной помощи должно быть четко оговорено. Если в уставных документах прописаны неоднозначные формулировки, для налоговой инспекции это может выглядеть как занижение налоговой базы.

Должно быть ясно оговорено:

• основания для начисления мат. помощи;
• суммы;
• сроки перечисления;
• виды – денежные средства, продукты, предметы первой необходимости;
• порядок осуществления выплат.

На практике перечисление мат. помощи должно полностью соответствовать пунктам уставных документов. Такая финансовая поддержка предоставляется и на масштабных предприятиях. Уставная документация должна предписывать один порядок как в главном офисе, так и в филиалах.

Как выплачивается финансовая поддержка

Чтобы получить мат. помощь, сотруднику нужно написать заявление и прикрепить документы, подтверждающие необходимость в этих средствах. Такую помощь отличают следующие характеристики:

• рассчитывается индивидуально;
• не выплачивается систематически;
• не является поощрением;
• не компенсирует затраты;
• начисляется вне зависимости от заработной платы, карьерного роста или сферы деятельности компании.

Заявление подается руководителю. Если он принимает решение в пользу перечисления финансовой помощи, издается отдельный приказ. В нем прописывается ФИО сотрудника, причина и ссылка на документ, подтверждающий ее, конкретная сумма, срок выплаты. Берется в расчет и источник, откуда будут выделяться средства – из прибыли за период времени или из заработной платы.

Порядок выдачи средств и бухгалтерского учета

Средства, выделенные в качестве материальной помощи, выдаются наличными либо перечисляются на счет. В первом случае ее начисление может проводиться:

1. Вместе с зарплатой. Тогда перечисление вносится в ведомость.
2. Отдельно от заработной платы. В такой ситуации заполняют расходный кассовый ордер.

Учет материальной помощи зависит от того, выплачивается она бывшему сотруднику, вышедшему на пенсию, его родственнику или тому, кто еще работает на предприятии. В первом случае сумма идет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если средства передаются на руки работнику предприятия, используется для учета кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В зависимости от того, из какого источника выделяется сумма, указывается соответствующий дебет.

1. Если средства выделены из текущей прибыли – дебет счета 91.
2. Если средства взяты из прибыли, полученной в прошедших годах, – дебет счета 84.
3. Когда финансовая поддержка берется из заработной платы – дебет счетов 20, 26, 44.

Начиная с 2010 года, материальная помощь подлежит налогообложению – уплачивается НДФЛ и взносы в фонды. Объясняется это тем, что оказание такой поддержки проходит как часть трудовых отношений между работником и предприятием.

Однако в ряде случаев перечисления освобождаются от налогообложения:

• помощь оказывается бывшему сотруднику и не превышает 4 тысячи рублей;
• средства передаются в связи со смертью близкого родственника либо самого работника;
• выплата делается по случаю рождения ребенка, усыновления, удочерения, оформления опекунства и не превышает 50 тысяч рублей на одного ребенка;
• деньги выплачиваются вследствие стихийного бедствия или другого чрезвычайного происшествия.

Общая формула для расчета отпускных

Таким образом, при расчете отпускных оказанная сотруднику материальная помощь не учитывается. Используется следующая формула:

Отпуск составляет в обычных случаях 28 календарных дней. Для расчета среднего дневного заработка используется две формулы. Если сотрудник полностью отработал расчетный период алгоритм следующий:

Если расчетный период отработан не полностью, берется следующая формула:

​

Чтобы найти количество календарных дней в частично отработанных месяцах, коэффициент 29,3 делят на произведение количества дней календарных и отработанных.

Для примера можно взять ситуацию, когда сотрудник получил за расчетный период 300 000 рублей. Он хочет взять отпуск на 28 дней. В предыдущем месяце (июне) он был на больничном 7 дней. В мае он получил материальную помощь в связи с рождением ребенка.

1. Вначале рассчитывается количество отработанных дней в июне: 30-7=23.
2. Затем высчитывается общее количество дней в частично отработанных месяцах: 29,3/30*23=22,46.
3. Высчитывается средний заработок за день, мат. помощь не учитывается: 300 000/(11*29,3+22,46)=870,17.
4. Сумма отпускных: 28*870,17=24364,76.

По такому алгоритму высчитывается размер отпускных. Материальная помощь в этот расчет не включается.

​

При оплате ежегодного отпуска бухгалтер суммирует доход сотрудника за год и делит на отработанные дни. Полученный дневной заработок умножается на дни отдыха, в итоге получается сумма отпускных к выплате.

Если в расчетном периоде работнику выплачивалась материальная помощь, то следует правильно ее учитывать при расчете среднего заработка.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Входит ли по закону?

Суммы, включаемые в общий доход для среднедневного заработка, указаны в п.2 Положения №922 от 24.12.2007.

В числе приведенных выплат значатся все те суммы, которые включены в систему оплаты труда. Это же подтверждает и ст.139 ТК РФ.

Что такое материальная помощь и можно ли ее отнести к выплате, связанной с оплатой труда?

Мат. помощью называется финансовая поддержка, оказываемая работнику в связи с различными жизненными ситуациями.

Например, работодатель может помочь своему сотруднику деньгами в связи с рождением ребенка, смертью родственника, свадьбой, болезнью, сложной жизненной ситуацией, в которую попал человек.

Решение о выплате принимается работодателем либо на основании своей локальной документации, либо по собственной инициативе.

В организации могут быть приняты локальные акты, где прописано, за что работнику может быть выплачена материальная помощь, а также ее размеры.

При наступлении события сотруднику выплачивается денежная сумма.

Кроме того, человек сам, попав в тяжелую ситуацию, требующую существенных денежных вливаний, может обратиться к руководству с просьбой о денежной поддержке безвозмездного плана.

В этой ситуации работодатель самостоятельно принимает решение об удовлетворении просьбы заявителя.

Подобные материальные выплаты никак не связаны с трудовой деятельностью работника в организации, его производственной функцией, выполнением рабочих задач, а потому такая денежная помощь не может включаться в систему оплаты труда и не входит в расчет среднего заработка для отпускных.

Этот же вывод подтверждает и п.3 Положения №922, где сказано, что выплаты социального характера и иного плана, не связаного с рабочим процессом, не входят в расчет.

Тут же дано пояснение, что к подобным суммам можно отнести и материальную помощь.

Рассчитать отпускные в онлайн режиме на сайте можно в калькуляторе.

Что учитывается?

В Положении №922 четко говорится о том, что материальная помощь, оказываемая сотруднику в связи с различными жизненными ситуациями, никак не связана с оплатой труда и не должна включаться в расчет отпускных.

Однако на практике возникает множество сложностей с тем, нужно ли учитывать ту или иную выплату работнику в общий доход. Связано это с отсутствием четкого понятия у работодателя, что такое система оплаты труда.

Многие организации не утруждают себя процессом оформления Положений об оплате труда, премировании, Коллективного договора.

То есть в некоторых компаниях нет четкой информации, какую выплату можно трактовать как премия, а какую как материальная помощь.

В средний заработок можно включить только те выплаты сотрудникам, которые связаны с:

• его трудовыми обязанностями;
• рабочими заслугами;
• выполнением поставленных рабочих задач;
• выполнение определенных трудовых показателей.

Подобные выплаты именуются премиями, могут назначаться по итогам месяца, квартал, года или иного периода, а также носить разовый характер.

Именно единовременные премии чаще всего путают с материальной помощью.

Разовые премиальные за достижения на работе нужно включать в расчет, а материальную помощь социального и иного характера, не связанного с трудовой деятельностью работника, учитывать не нужно.

Что не включается?

Денежную выплату можно назвать материальной помощью, которая не входит в заработок для отпускных, в случае, если для нее выполняются следующие условия:

• она не связана с выполнением должностных обязанностей;
• направлена на удовлетворение социальных потребностей;
• не прописана в локальных актах и положениях в качестве составной части оплаты труда;
• не носит регулярный характер;
• не стимулирует работника к лучшей работе.

Примерами такой мат.помощи являются суммы:

• выплаты к праздничным датам (день рождения, официальные праздники, день фирмы);
• выдаваемые в связи со значимыми событиями в жизни работника (свадьба, рождение, смерть);
• выплачиваемые по причине сложной жизненной ситуацией (не хватает денег не оплату кредита, лечение);
• назначаемые в связи со стихийными бедствиями (пожар, землетрясение, наводнение);
• прочие выплаты, носящие социальный характер.

Пример

Петров уходит в отпуск с 20 июня 2019 года.

Помимо заработной платы, ему выплачивалось в марте 10 000 в связи с рождением ребенка в семье и в мае 5 000 за завершение строительства объекта на работе. Обе выплаты предусмотрены коллективным договором.

Какие из выплат нужно включить в расчет:

• 10 000 – это материальная помощь, выплаченная в связи со значимым событием в жизни работника – не входит в отпускные.
• 5 000 – это разовая премия, выплаченная в связи с выполнением определенного трудового показателя – входит в отпускные.

Читайте также, как учитывать при расчете отпускных:

Выводы

Материальная помощью не связана с трудовой функцией работника, не носит стимулирующего характера, а потом не входит в расчет оплаты ежегодного отпуска.

Во избежание проблем и споров работодателю следует четко разграничить выплаты, связанные с рабочим процессом и социальные, закрепив это в локальных актах компании.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Как учитываются матпомощь и разовая премия в расчете отпускных в организации?

Прежде всего необходимо разобраться в том, из чего вообще должны складываться выплаты, причитающиеся работнику перед уходом в отпуск. Согласно ст. 115 ТК РФ каждому работнику, независимо от стажа и прочих обстоятельств, предоставляется отпуск сроком не менее 28 календарных дней за отработанный год, а в установленных законодательством случаях отпуск может быть и дольше. Согласно ст. 136 ТК РФ отпуск оплачивается как минимум за 3 дня до его фактического начала.

При этом, согласно ст. 114 ТК РФ, на время отпуска за сотрудником должен быть сохранен средний заработок. Соответственно, при оплате отпускных нужно определять, что именно входит в понятие «средний», а что нет. И все вопросы как раз и связаны с тем, материальная помощь входит в расчет отпускных или нет?

Исходить при этом нужно из следующего:

• Ч. 2 ст. 139 ТК РФ, прямо указывающая на порядок исчисления средней зарплаты, гласит, что включать в нее следует все выплаты работнику, и неважно, из каких источников они производятся.
• Подробнее вопрос о выплатах, используемых для расчета средней зарплаты, исследуется в п. 2 положения «Об особенностях исчисления…», утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). Там упоминаются разного рода премии и другие вознаграждения, которые предусмотрены действующей в организации системой оплаты.
• Однако п. 3 Положения прямо говорит о том, что выплаты, которые не предусмотрены системой оплаты, учитываться не должны. И среди прочих подобных выплат, не включаемых в среднюю зарплату, указана матпомощь.
  

  Скачать Положение о материальной помощи

Таким образом, предварительный вывод будет следующим: материальная помощь, предоставленная работнику от предприятия, не может учитываться при начислении средней зарплаты, а значит, размер отпускных не должен пропорционально увеличиваться. То же самое касается и любых других выплат, не предусмотренных законодательством или локальными нормативными актами, которые действуют на предприятии.

Учет материальной помощи при расчете отпускных на предприятии

Однако вышеприведенные положения нельзя однозначно принимать за основу, поскольку на практике под выражением «материальная помощь» может пониматься всё что угодно. Ситуация осложняется тем, что ТК РФ этого понятия вообще не содержит, и соответственно, здесь приходится руководствоваться иными нормативными актами.

В частности, п. 6 ч. 5 ст. 50 закона «О государственной гражданской службе РФ» от 27.07.2004 № 79-ФЗ прямо упоминает такого рода выплаты для госчиновников, приурочивая их к очередному отпуску.

Таким образом, чтобы однозначно ответить на вопрос о том, должна ли материальная помощь, полученная в течение года, учитываться при расчете отпускных и иных платежей, требующих расчета среднемесячной зарплаты, нужно для начала разобраться с тем, что фактически имеет место на предприятии:

• реальная материальная помощь, то есть выплаты из прибыли организации, направленные на финансовую поддержку действующих и бывших работников, оказавшихся в тяжелом материальном положении, выплачиваемая нерегулярно, а именно по факту нуждаемости;
• регулярные выплаты, фактически стимулирующие работников за их успешный труд в течение года, и приуроченные к определенным событиям (окончание квартала, полугодия, года и т. д.).

В последнем случае такого рода выплаты предусматриваются локальными актами (ст. 41, 57 ТК РФ). Они на практике могут называться «материальной помощью», поскольку законодательство этого не запрещает — и в некоторых случаях так и происходит. Такие выплаты должны учитываться во время расчета отпускных. Однако ради единообразия применения закона, а также во избежание путаницы и возможных претензий со стороны налоговых органов от названия «материальная помощь» лучше отказаться, заменив его терминами «премия», «поощрительная выплата» и т. д.