Содержание
Статьи, обзоры, комментарии экспертов
К КАКОЙ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ГРУППЕ ОТНЕСТИ НОУТБУК
Названия "ноутбук" или "нетбук" не встречаются в Классификации , на основе которой определяется срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли . Можно ли в налоговом учете определить срок использования ноутбука самостоятельно?
В налоговом учете срок полезного использования любого основного средства вы можете определять самостоятельно (исходя из технических условий и рекомендаций изготовителей), только если такое ОС не указано в Классификации основных средств .
Таких объектов, как "ноутбук" и "нетбук", в Классификации действительно нет. Но надо учесть, что в Классификации есть такой вид основных средств, как электронно-вычислительная техника (код 14 3020000). И такая техника относится ко второй амортизационной группе, срок ее полезного использования — свыше 2 лет до 3 лет включительно. К вычислительной технике, наряду с персональными компьютерами, относятся и ноутбуки.
И только если у вашей организации есть документ о государственной аккредитации вкачестве организации, "осуществляющей деятельность в области информационных технологий", и вы выполняете все перечисленные в НК условия (установленные для таких организаций), вы можете не обращать внимания на эти сроки . Ведь организации, занимающиеся информационными технологиями, могут учитывать расходы на электронно-вычислительную технику как материальные расходы .
Если у вас в учете появилось новое основное средство с наименованием "ноутбук" или "нетбук", срок его использования вы должны установить в пределах от 25 до 36 месяцев включительно. Установив другой срок полезного использования, вы допустите ошибку, которая приведет к неправильному расчету налога на прибыль.
А если стоимость нового ноутбука или нетбука не превышает 20 000 руб., то вам не придется задумываться о сроке его полезного использования. Это будет не основное средство, а неамортизируемое имущество, стоимость которого можно сразу учесть как материальные расходы на дату ввода в эксплуатацию .
утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1
п. 1 ст. 258 НК РФ
п. 6 ст. 258 НК РФ
Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758
подп. 3 п. 1 ст. 254, п. 6 ст. 259 НК РФ
254, п. 1 ст. 257 НК РФ
Вопрос: Организация приобрела ноутбук стоимостью 19 770 руб. (с учетом НДС). Как отразить данную операцию в налоговом и бухгалтерском учете?
Л.П.Ландышева, бухгалтер, г. Калининград
Ответ: В бухгалтерском учете ноутбук признается основным средством, если он отвечает всем требованиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Соответственно, для принятия ноутбука к учету надо оформить акт приемки-передачи и акт ввода в эксплуатацию.
Срок амортизации компьютера
При этом делаются стандартные проводки:
Дебет 08 Кредит 60
— 16 754 руб. — оприходован ноутбук (стоимость выражена без НДС).
Дебет 19 Кредит 60
— 3016 руб. — учтен НДС по поступившему ноутбуку.
Дебет 60 Кредит 51
— 19 770 руб. — произведена оплата поставщику.
Дебет 01 Кредит 08
— 16 754 руб. — ноутбук введен в эксплуатацию.
А вот в налоговом учете стоимость ноутбука не дотягивает до 20 000 руб., поэтому его нельзя признать амортизируемым основным средством (п. 1 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение ноутбука надо списать единовременно в том налоговом периоде, в котором он был куплен.
Подписано в печать
Пример. Исходные данные: в результате проведенной в марте . инвентаризации была выявлена недостача ноутбука. В ходе работы инвентаризационной комиссии было установлено, что причиной недостачи является халатность заместителя директора Петрова И.А.
Комиссия приняла решение о списании ноутбука и о взыскании с Петрова И.А. рыночной стоимости похищенного имущества.
Справочные данные: первоначальная стоимость ноутбука — 140 000 руб., сумма амортизации, накопленная к моменту списания недостачи, — 14 000 руб.
Согласно прайс-листу торговой компании рыночная стоимость такого ноутбука составляет 135 000 руб.
Ситуация 1: Петров И.А. согласен возместить рыночную стоимость ноутбука. По заявлению Петрова И.А. бухгалтерия будет ежемесячно производить удержание из его заработной платы.
Оклад Петрова И.А. составляет 30 000 руб. в месяц.
Ситуация 2: Петров И.А. не согласен возмещать рыночную стоимость ноутбука. Организация подала документы в суд. В апреле . суд отказал во взыскании с виновника стоимости похищенного ноутбука.
Ситуация 3: ноутбук был возвращен в организацию в марте . по окончании инвентаризации.
При списании ноутбука в результате обнаружения его недостачи во всех трех ситуациях будут сделаны следующие записи:
Д-т 01, субсчет "Выбытие основных средств", К-т 01, субсчет "Собственные основные средства" — 140 000 руб. — списана первоначальная стоимость ноутбука;
Д-т 02 К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств" — 14 000 руб. — списана амортизация, накопленная к моменту списания с учета ноутбука;
Д-т 94 К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств" — 126 000 руб. — списана остаточная стоимость ноутбука в счет недостач.
Д-т 73-2 К-т 94 — 126 000 руб. — отнесена остаточная стоимость ноутбука на виновное лицо;
Д-т 73-2 К-т 98-4 — 9000 руб. — отражена разница между рыночной стоимостью и остаточной стоимостью недостающего основного средства, подлежащая ко взысканию с виновника.
Рассчитаем ежемесячную сумму, подлежащую ко взысканию с Петрова И.А.:
Сумма удерж.мес. = (30 000 руб. — 30 000 руб. x 13%) x 20% = 5220 руб.
Таким образом недостача будет погашаться виновником в течение 26 месяцев.
Д-т 70 К-т 73-2 — 5220 руб. — погашена виновником сумма недостачи.
Рассчитаем величину части доходов будущих периодов, подлежащую списанию в доходы текущего периода.
Часть доходов буд. пер. = 9000 руб. x (5220 руб. : 135 000 руб.) = 348 руб.
Д-т 98-4 К-т 91-1 — 348 руб. — часть доходов будущих периодов списана на прочие доходы.
В налоговом учете разница между рыночной и остаточной стоимостью похищенного ноутбука будет включена во внереализационные доходы в отчетном периоде в полной сумме — 9000 руб. В бухгалтерском учете величина дохода текущего периода составит только 348 руб.
Таким образом, возникает вычитаемая временная разница — 8652 руб. (9000 руб. — 348 руб.), которая приведет к образованию ОНА:
ОНА по недостаче = 8652 руб. x 20% = 1730 руб.
Д-т 09, субсчет "ОНА по недостаче", К-т 68, субсчет "Учет расчетов по налогу на прибыль" — 1730 руб. — начислен ОНА.
По мере списания части доходов будущих периодов и их включения в прочие доходы ОНА будет списываться;
Д-т 70 К-т 73-2 — 5220 руб. — погашена виновником сумма недостачи;
Д-т 98-4 К-т 91-1 — 348 руб. — списана часть доходов будущих периодов, и они присоединены к прочим доходам;
Д-т 91-9 К-т 99 — 348 руб. — отражен прочий доход;
Д-т 68, субсчет "Учет расчетов по налогу на прибыль", К-т 09 — 67 руб. (1730 руб. : 26 мес.) — списан ОНА.
Такие записи будут делаться в учете в течение оставшегося времени списания доходов будущих периодов.
Д-т 91-2 К-т 94 — 126 000 руб. — отнесена остаточная стоимость ноутбука на прочие расходы на основании решения суда.
Полученный расход будет признан в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение ситуации 3:
в данной ситуации следует просторнировать все сделанные ранее записи по списанию объекта с учета:
Д-т 01, субсчет "Выбытие основных средств", К-т 01, субсчет "Собственные основные средства" — 140 000 руб. — "красное сторно";
Д-т 02 К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств" — 14 000 руб. — "красное сторно";
Д-т 94 К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств" — 126 000 руб. — "красное сторно".
Главная • Архив статей • Срок службы компьютера + до списания
2016-02-26
Срок службы компьютера + до списания
Как производится списание и утилизация компьютеров и оргтехники?
Списание.
Процедура утилизации компьютеров и оргтехники имеет несколько этапов и начинается с акта списания. Для проведения списания понадобится заключение о состоянии техники, которое выдается с учетом экспертной оценки. Эта оценка показывает, что оборудование дальнейшей эксплуатации не подлежит. Выдать акт о проведении технического осмотра имеет право только та организация, у которой есть соответствующий сертификат. После того, как было проведено списание основных средств с баланса предприятия, можно приступать к процессу утилизации вычислительной техники. Вот несколько аспектов процедуры списания.
1. Списание компьютерного оборудования и электронно-вычислительной техники
Платить налог на имущество с устаревшего или давно неиспользуемого компьютерного оборудования не разумно. Так же как и продолжать медленно списывать старую технику через амортизацию. Намного выгоднее вовремя избавить и себя, и организацию от этих ненужных обязанностей.
Легче всего ненужное имущество просто списать. Как и в любой другой операции, при списании имущества главное – правильно выписать первичные документы. Если они в порядке, лишних конфликтов с инспекторами не возникнет.
В вопросах списания/частичного списания компьютерной техники действительны следующие документы. Основа всего – ПБУ 6/01 «Положение о бухгалтерском учете основных средств». Более подробно порядок списания описан в «Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств» – раздел VI. «Выбытие основных средств».
Списание материалов, т.е. разнообразных деталей и комплектующих, а также списание расходных материалов, регламентируется ПБУ 5/01 «Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (утверждено Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н).
Текст является интеллектуальной собственностью ООО "Ведущая Утилизирующая Компания"
2. Списание недоамортизированных основных средств.
У любой организации может возникнуть потребность в ликвидации недоамортизированного основного средства. Его остаточная стоимость будет учтена при расчете налогооблагаемой прибыли. При этом оформленный для целей бухгалтерского учета акт на списание будет служить подтверждающим документом и для целей налогообложения.
Для целей налогообложения прибыли расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств учитываются в составе не реализационных расходов. Здесь же учитываются суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации. Причем в расходах эти суммы можно учесть единовременно в момент списания основного средства (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В бухгалтерском учете, как и в налоговом, организация вправе списать основное средство до окончания срока полезного использования по причине морального или физического износа (п. 29 ПБУ 6/01 "Учет основных средств").
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.
Текст является интеллектуальной собственностью ООО "Ведущая Утилизирующая Компания"
3. Списание основных средств.
Согласно приказу № 26н от 30 марта 2001 г. "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" выбытие объекта основных средств имеет место в случаях списания при моральном и физическом износе, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций.
Оприходование в бухгалтерском учете отдельных деталей и узлов, полученных при списании (ликвидации) основных средств, следует производить по их рыночной стоимости в соответствии с п.54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России № 34н от 29.07.1998. При определении рыночной стоимости материалов следует принимать во внимание содержание в них драгоценных металлов и камней.
Постановлением Правительства РФ № 731 от 28.09.2000 утверждены Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, которые распространяются на все юридические лица, использующие изделия, содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни.
Срок полезного использования системного блока компьютера в рк
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.
Списание основных средств должно быть оформлено приказом руководителя и актом на списание основных средств ОС-4 в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ № 71А от 30.10.97 в ред. от 06.04.01.
Текст является интеллектуальной собственностью ООО "Ведущая Утилизирующая Компания"
Дополнительно.
К средствам ВТ применяется механизм ускоренной амортизации в соответствии с письмом Министерства экономики РФ от 17.01.2000 № МВ-32/6-51. Срок службы (ресурс) персональных компьютеров составляет 5 лет с момента приобретения. Техническое освидетельствование персональных компьютеров производится через три года и через пять лет после начала эксплуатации с составлением актов технического состояния средств вычислительной техники. При определении технического состояния средств ВТ, подлежащих списанию, комиссия (назначаемая руководителем подразделения) обязана:
1) оценить состояние средств ВТ, установить степень и причины износа, имеющиеся дефекты, послужившие основанием для списания этих средств;
2) установить календарную продолжительность эксплуатации;
3) дать заключение в акте о целесообразном использовании списываемого оборудования;
4) составить акт технического состояния по установленной форме.
Основные положения.
Для начала необходимо рассмотреть возможные случаи наличия ОС:
• Если на ОС имеются технические паспорта и в них содержится информация о содержание драгоценных металлов.
• Если на ОС не имеются технические паспорта.
• Если на ОС имеются технические паспорта и в них не написано о содержании драгоценных металлов.
В первом случае компания, безусловно, обязана учитывать наличие в ОС драгоценных металлов, и руководствоваться Статьей 2 п.4 "Федерального закона о драгоценных металлах и драгоценных камнях" от 26 марта 1998 года N 1463 "Лом и отходы драгоценных металлов подлежат сбору во всех организациях, в которых образуются указанные лом и отходы. Собранные лом и отходы подлежат обязательному учету и могут перерабатываться собирающими их организациями для вторичного использования или реализовываться организациям, имеющим лицензии на данный вид деятельности, для дальнейшего производства и аффинажа драгоценных металлов".
Во втором случае компания обязана провести проверку электронного лома на содержания в нем драгметалла, в случае отсутствия драгоценных металлов в ОС, компания имеет право утилизировать ОС или продать его любой компании изъявивший желание купить списанное ОС.
В третьем случае, возможна продажа ОС любой компании изъявивший желание купить списанное ОС или их утилизация. Однако рекомендуется заранее отправить запросы в налоговую инспекцию по месту регистрации и в пробирную палату.
Текст является интеллектуальной собственностью ООО "Ведущая Утилизирующая Компания"
Опасные вещества и соединения, используемые при производстве оргтехнике.
Поливинилхлорид — (ПВХ, полихлорвинил, вестолит, хосталит, виннол, корвик, сикрон, джеон,…
Подробнее…>>> Законы, регулирующие вопрос утилизации оргтехники и электронного оборудования.
1. Федеральный Закон №214-ФЗ от 24.07.2007: «О…
Подробнее…>>> Перечень обязательных после утилизации документов
Подписанный договор утилизации техники и оборудования.Оригинал счета на утилизацию.Акт приема…
Подробнее…>>> Действия заказчика.
Если Вы решили обратиться в «Ведущую Утилизирующую Компанию», Вы…
Подробнее…>>> Анализ сложившийся ситуации в России.
Рассматривая ситуацию по утилизации отработанной техники в России, «Ведущая Утилизирующая…
Подробнее…>>> Утилизация электронного оборудования – куда обратиться?
Согласно законодательству Российской Федерации, утилизацию оргтехники и компьютеров могут проводить…
Подробнее…>>> Важные факты об утилизации техники
Утилизация пластиков, содержащих ароматические углеводороды, органические хлорпроизводные соединения это важнейшая…
Подробнее…>>> Аффинаж.
Стекло направляется на Аффинажный завод. Все электронные компоненты так же…
Подробнее…>>> Разборка, сортировка, переработка.
На первом этапе оборудование разбирается на отдельные элементы, которые затем…
Подробнее…>>> Как производится списание и утилизация компьютеров и оргтехники?
Списание.Процедура утилизации компьютеров и оргтехники имеет несколько этапов и начинается…
Подробнее…>>> Чем опасны не утилизированные отходы?
Но начнем с того, чем же опасно для природы не…
Подробнее…>>> Почему утилизация необходима?
Необходимость утилизации устаревшей техники обоснована несколькими очень вескими причинами. Среди…
Подробнее…>>> Утилизация электронного оборудования.
С цивилизацией связано не только улучшение жизни человека, но и…
Подробнее…>>>
Срок службы компьютерной техники. Статистика, не более.
Оговоримся сразу – это информация для Вас.
Понятие срока службы весьма многогранно и узко-специфично. Для амортизации – бухгалтерии одно. В рекламе другое. В характеристиках от производителя третье. Комплектующие, могут иметь срок намного меньший или больший.
Это Средний срок службы !
1. Использованы статистические данные различных источников с открытым доступом к информации.
2. В зависимости от источников, статистические данные могут иметь существенный разброс.
3. Срок службы устройств зависит от многих условий: фирмы-производителя, качества изготовления, комплектующих, условий эксплуатации, технического обслуживания… .
4. Указан именно средний срок службы устройств, максимальный срок службы конкретных устройств может значительно превышать средний, а минимальный – может быть намного меньше.
5. Средний срок службы «усредненного» электронного устройства составляет в среднем 3 – 5 лет.
6. Гарантийный срок службы производителя электронного устройства в 2 – 3 раза меньше среднего срока службы, а гарантийный срок службы продавца в 3 – 5 раз меньше среднего срока службы.
По статистике, средний срок службы их комплектующих составляет:
• персональный компьютер – 5 лет;
• процессор – 5 лет;
• материнская плата – 4 – 5 лет;
• жесткий диск – 5 – 7 лет (в среднем до 600000 циклов старт/стоп);
• модуль оперативной памяти – 5 лет;
• DVD-привод – 3 – 5 лет;
• компакт-диск – 2 – 3 года;
• флоппи-дисковод – 3 – 5 лет;
• блок питания – 4 – 7 лет;
• видеокарта – 3 – 5 лет;
• звуковая карта – 4 – 6 лет;
• ЭЛТ-монитор – 5 – 7 лет;
• ЖК-монитор – 4 – 5 лет;
• мышь – 2 – 3 года;
• клавиатура – 3 года;
• ноутбук – 6 – 7 лет;
• аккумулятор ноутбука – 2 – 3 года;
• модем – 4 – 6 лет;
• струйный принтер – 3 – 5 лет;
• лазерный принтер – 5 лет;
• многофункциональное устройство (МФУ) – 5 лет;
• копировальный аппарат – 5 – 7 лет;
• картридж лазерного принтера (без повторной заправки) – 2500 страниц (выдерживает в среднем 3 – 5 заправок);
• фотобарабан лазерного принтера – 8000 страниц;
• картридж струйного принтера (без повторной заправки) – 450 черно-белых страниц и 70 – 150 цветных (выдерживает в среднем 3 – 5 заправок);
• источник бесперебойного питания (UPS) – 3 – 5 лет;
• аккумулятор UPS – 2–3 года;
• аккумулятор CMOS-памяти ПК – 3 – 5 лет;
• флешка – 2 – 3 года (в среднем до 500000 циклов стирания/записи);
• цифровая видеокамера – 5 – 7 лет;
• цифровая фотокамера – 4 – 6 лет;
• мобильный телефон – 3 года;
• аккумулятор мобильного телефона – 1 – 2 года.
Срок службы компьютерной техники.
Источник: http://netler.ru
| Обсуждение |
| От: Алексей Рогов E-mail: 27ad76ffb7 11.04.2019 15:49:57 |
Всю компьютерную технику стоит менять быстро, иначе получите старый парк вычислительной техники и большие затраты на ее замену.
По-моему данные занижены, и даже прилично. У меня комп работает практически целый день уже на протяжении 10 лет. К этому сроку сдох только БП..и то потому что его вообще за это время не продували и не чистили. Все остальные комплектующие, думаю, еще столько же прослужат. Все дело в том, что какой бы техника не была, ее обязательно нужно вовремя обслуживать и будет вам счастие))
Процессор может жить вечно, лет 15-20 точно.
Материнская плата — до тех пор, пока не прийдут в негодность установленные на ней конденсаторы, так что срок службы нужно смотреть в документации к материнке, на практике же 10-15 лет.
Видеокарта может полететь через 5-10 лет, а может прожить и дольше, зависит от качества системы охлаждения и времени работы под экстремальными нагрузками, кто часто играет или майнит у того летит чаще.
Механические компоненты, такие как жесткий диск и куллеры имеют ограниченный срок службы, порядка 10-15 лет.
SSD — 5-10 лет, зависит от количества перезаписей.
ЖК-монитор — 10-15 лет, потом начнут выцветать пикселы.
Компьютерная техника, приобретаемая организацией, может быть учтена в качестве основного средства с последующим определением срока для амортизационных отчислений.
Чтобы правильно рассчитать амортизацию, необходимо корректно установить срок полезного использования. Причем сделать это нужно как бухучете, так и в целях налогообложения.
Относится ли компьютерная техника к основным средствам?
Компьютер можно либо учесть как основное средство с последующим начислением амортизации, либо принять в виде материальных ценностей и сразу списать без длительных амортизационных отчислений.
Прежде всего, на принятие решения влияет стоимость, признаваемая для компьютерной техники первоначальной.
Компьютер нельзя принять в виде отдельных его частей, его необходимо учитывать как единую сборную технику с учетом установленных на него компьютерных программ.
Таким образом, первоначальная стоимость компьютера складывается из суммы затрат на:
- приобретение всех составных частей;
- минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
- консультационные услуги;
- услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.
Лимит по стоимости для признания техники в качестве основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета отличается.
В бухучете компания устанавливает лимит самостоятельно в пределах 40000 руб., в налоговом — лимит определяется п.1 ст.257 НК РФ – 100000 руб.
Для бухучета
Чтобы поступивший актив был принят в бухгалтерском учете в качестве основного средства, для него должны выполняться пять условий из п.4 ПБУ 6/01:
- Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
- Срок эксплуатации – от 1 года;
- Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
- Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
- Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.
Компьютерная техника приобретается предприятием для дальнейшего ее использования длительное время с целью получения экономической выгоды.
Таким образом, в бухучете компьютер, ноутбук и прочую компьютерную технику можно отнести к основным средствам и принять их к учету на счет 01 с последующим постепенным списанием стоимости в расходы с помощью амортизации.
Если приобретенный компьютер стоит меньше установленного лимита, то даже при соблюдении указанных выше четырех условий, можно технику учесть в составе материалов, перенеся его стоимость сразу в расходы.
Однако в этом случае нужно контролировать сохранность и правильное использование компьютерной техники. Например, можно организовать учет сразу списываемых компьютеров на забалансовом счете (например, 013) или вести специальную ведомость по нему.
Для налогообложения
Критерии отнесения к основным средствам в налоговом учете несколько иные и прописаны в п. 1 ст.257 Налогового кодекса РФ:
- Цель приобретения – управленческие и производственные нужды.
- Отсутствие намерения перепродажи.
- Первоначальная стоимость от 100 тыс.руб.
Если условия выполняются, компьютер нужно включать в состав основных средств и начислять по нему амортизацию.
Как установить период для амортизации в бухгалтерском учете?
Если в бухучете компьютер признан основным средством, то для него нужно правильно определить срок полезного использования – тот период, на протяжении которого бухгалтер будет проводить списание амортизационных отчислений в расходы.
Правила установления данного срока с точки зрения бухгалтерского учета прописаны в п.20 ПБУ 6/01, где указаны 3 главных момента, которыми нужно руководствоваться:
временем, в течение которого планируется использовать актив с необходимой отдачей;- планируемым физическим износом с учетом совокупности влияющих факторов;
- предусмотренными для данного актива ограничениями нормативно-правового или иного характера.
Такой установленный порядок определения срока полезного использования позволяет компании установить наиболее удобный для себя период начисления амортизации.
Если компьютер будет также признан основным средством и для налогового учета, то нужно продумать возможность установления СПИ в бухучете, равным установленному для налоговых целей.
Одинаковый срок амортизации компьютера в бухгалтерских и налоговых целях позволит избежать дополнительных расхождений в учетной деятельности.
Именно этот путь выбирается подавляющим большинством владельцев компьютерной техники, если она признается основным средством и в налоговом учете.
Как определяется амортизационная группа и СПИ в налоговом учете?
Порядок установления срока полезного использования для налоговых целей не имеет такой вольности, как в бухгалтерском учете.
Налоговый кодекс четко требует от владельцев основных средств правильно распределять их по амортизационным группам в соответствии с утвержденным Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.
При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.
Если общая сумма всех расходов превышает 100 тыс. руб., то компьютер нужно включать в основные средства и определять для него амортизационную группу.
По утвержденной Классификации компьютер можно отнести ко 2 амортизационной группе, для которой определен полезный срок использования от 2 до 3 лет включительно.
Компьютерная техника по ОКОФ имеет код 330.28.23.23 и именуется «Машины офисные прочие».
Срок определяется в месяцах и может принимать любое значение от 25 до 36 месяцев.
Особенности определения для ноутбука
Ноутбук также относится к компьютерной техники и является переносным компактным устройством, выполняющим те же функции, что и обычный персональный компьютер.
Если для компьютера составные части выбираются по отдельности, после чего проводится его сборка, то ноутбук уже имеет определенную комплектацию.
Приобретается как целостная техника с минимальными возможностями по замене внутренних составляющих.
Правила отнесения ноутбука к основным средствам и установления для него срока полезного использования аналогичны прописанным для компьютеров.
Если ноутбук будет использоваться в производственных, управленческих целях, будет приносить прибыль компании и перепродавать его фирма не будет, то его можно признать основным средством.
При этом в бухучете он будет таковым, если общая первоначальная стоимость составит не менее установленного лимита (в пределах 40 тыс. руб.), а в налоговом учете – не менее 100 тыс. руб.
По Классификации основных средств ноутбук можно отнести также ко второй амортизационной группе, включив его в состав прочих офисных машин.
В налоговом учете для него допускается установить срок полезного использования от 25 до 36 месяцев включительно.
В бухгалтерском учете можно установить аналогичное значение.
Однако при желании предприятие может определить другой срок использования.
Однако нужно понимать, что амортизационные отчисления в этом случае будут отличаться, что вызовет появление расхождений.
Читайте также о расчете амортизации для:
Примеры
Рассмотрим несколько примеров приобретения компьютерной техники и установления для него срока полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете.
Приобретение ноутбука
Предприятие купило ноутбук за 50 000, на котором имеется минимальный набор компьютерного обеспечения.
Расходы на доставку составили 1 000, оплата услуг программиста по настройке – 3 000 руб.
Какой срок полезного использования можно установить?
Решение:
Первоначальная стоимость ноутбука = 50 000 + 1 000 + 3 000 = 54 000.
Ноутбук признается основным средством только для бухгалтерских целей.
Для налогообложения его стоимость 54 000 меньше лимита в 100 000.
Проведя анализ совокупности влияющих факторов на эксплуатацию ноутбука, компания приняла решение установить для него СПИ = 24 месяца.
Покупка ПК
- компьютерные комплектующие за 118 000 (в т.ч. НДС 18 000) – материнская плата, видеокарта, жесткий диск, оперативная память, процессор;
- клавиатура – 944 (в т.ч. НДС 144);
- монитор – 23 600 (в т.ч. НДС 3 600);
- мышь – 590 (в т.ч. НДС 90);
- расходы на доставку – 1 180 (в т.ч. НДС 180);
- оплата услуг по сборке ПК – 3 540 (в т.ч. НДС 540);
- программное обеспечение – 11800 (в т.ч. НДС 1800).
Как установить срок полезного использования для собранного из комплектующих персонального компьютера?
Первоначальная стоимость = 100 000 + 800 + 20 000 + 500 + 1 000 + 3 000 + 10 000 = 135 300.
Компьютер отнесен к 2 амортизационной группе и для него установлен срок полезного использования 25 месяцев.
В бухгалтерском учете принят тот же СПИ, что и в налоговом = 25 месяцев.
Метод начисления амортизации – линейный.
Норма амортизации = 1 / 25 * 100% = 4%
Ежемесячная амортизация = 135 300 * 4% = 5 412.
Выводы
Для приобретаемой компьютерной техники можно установить срок полезного использования, если она принимается к учету в качестве основного средства.
Для налогового учета необходимо выполнение условия по минимальной стоимости – от 100 тыс. руб. При этом для компьютеров, ноутбуков и прочей техники устанавливается 2 амортизационная группу по Классификатору и СПИ от 2 до 3 лет включительно.
Для бухгалтерского учета срок может быть определен той же продолжительности, что и в налоговых целях. Кроме того, не запрещено установить иной СПИ в соответствии с критериями, прописанными в п.4 ПБУ 6/01.
Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:
+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ