Счет 55 специальные счета в банках

55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.

На аналитических счетах учитываются:

  • чековые книжки;
  • валютные операции;
  • аккредитивы;
  • депозиты;
  • прочие расчеты (кроме векселей).

Счет 55 активный.

Субсчета 55 счета

Пример основных проводок по 55 счету с корреспонденциями

Пример расчетов по чековым книжкам

Пример

Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.

За сентябрь 2016 года книжка использовалась для следующих операций:

  • оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
  • оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.

Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.

Проводки

В ООО «Магистраль»:

Расчеты по кредитной карте

Пример

В апреле 2016 года между ООО «Деловой профиль» и банком «Вымпел» заключен договор на выпуск кредитной карты. Согласно банковскому договору, выдан кредит 200000 рублей, срок погашения — 18 месяцев, процентная ставка — 16% годовых. Начисление процентов — раз в месяц, на фактически израсходованную сумму.

В июле сотрудник ООО «Деловой профиль» был направлен в командировку, с авансом 5000 рублей. Расходы на проезд и командировочные были оплачены кредитной картой.

Проводки

В ООО «Деловой профиль»:

Расчеты по дебетовой карте

Пример

ООО «Контур» для расчетов сотрудников в командировках была в июне оформлена банковская карта. Для этого на спецсчет «Контура» с р/с было перечислено 50000 рублей. В августе в командировке директор ООО «Контур» расплатился этой картой за гостиничный номер — 15000.

Проводки

Операции на депозитных счетах

Пример

В сентябре 2016 АО «Триангл» разместило депозит в банке «Вымпел» на сумму 1000000 рублей сроком на 2 месяца, процентная ставка — 9 % годовых.

Проводки

Операции с покрытым аккредитивом

Пример

ООО «Галфинд» и ООО «Демиург» заключили договор на поставку материалов на сумму 1200000 рублей. Условия договора предполагают, что оплата поставки ООО «Галфинд» производится с помощью покрытого аккредитива. Для этого ООО «Демиург» открывает в банке аккредитив на сумму 1200000 рублей.

Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 рублей. Остаток средств возвращен на расчетный счет ООО «Демиург».

За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия — 0,05 % от суммы аккредитива.

Счет 55 бухгалтерского учета — это активный счет «Специальные счета в банках». Предназначен для учета:

  • Денежных средств на территории РФ и за её пределами на текущих, особых или специальных счетах в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документах (кроме векселей);
  • Средств целевого финансирования (обособленное хранение).
Читайте также:  Куда пожаловаться на коллекторов горячая линия

Счет 55 в бухгалтерском учете

Порядок осуществления расчетов платежными документами (кроме векселей) регламентируется Центральным банком России и правилами кредитных организаций.

Аналитический учёт по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому:

  • Выставленному организацией аккредитиву;
  • Полученной чековой книжке;
  • Вкладу.

Субсчета по счёту 55 «Специальные счета в банках» бухгалтерского учёта в валюте РФ представлены ниже на схеме:

Денежные средства в иностранной валюте ведутся обособленно, на отдельных субсчетах.

Типовые проводки по 55 счету «Специальные счета в банках»

Основные проводки по счёту 55 представлены ниже в таблице:

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
55 66,67 Поступление кредитов/ прочих займов, открытие аккредитивов за счёт заемных средств Выписка банка
55 86 Денежные средства поступили в счёт целевого финансирования (создаётся отдельный субсчёт)
55 91 Отражена выручка от продажи имущества/курсовая разница по аккредитиву/прочие операционные и внереализационные доходы Бухгалтерская справка
55 81 Собственные акции/доли выкуплены у участников Выписка банка
55 84 Перечисление средств на мероприятия, утверждённые решением учредителей

Примеры операций с проводками по 55 счету

Пример 1. Расчеты посредством покрытого аккредитива

ООО «Лендер» заключило с ООО «Руп» договор на поставку оборудования на сумму 150 000 руб. Расчёт с поставщиком, согласно договору, производится посредством покрытого аккредитива на основании счёта и транспортных документов. Комиссия банка за его обслуживание 1,2% .

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Таблица проводок по 55 счету – Покрытый аккредитив:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
008 Аккредитив открыт Бухгалтерская справка
55.01 51 150 000,00 Пополнен аккредитив Платёжное поручение
08.04 60 150 000,00 Оборудование принято к учёту Товарная накладная
19 60 22 881,36 Отражён входной НДС Товарная накладная
60 55.01 150 000,00 Денежные средства перечислены ООО «Руп» Выписка банка
08.04 51 1 800,00 В стоимость оборудования включена комиссия банка Платёжное поручение
01 08 127 118,64 Новое оборудование введено в эксплуатацию Бухгалтерская справка
68.02 19 22 881,36 НДС получен к вычету Товарная накладная, счёт-фактура
008 Аккредитив закрыт Бухгалтерская справка

Пример 2. Учет денежных средств, находящихся в чековых книжках

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нём суммы чекодержателю (согласно ст. 877 ГК РФ).

Допустим, ООО «Болок» приобрело в ООО «ФИН» чековую книжку (100 чеков) и перечислил на специальный счет 25 000 руб. Подотчетными лицами ООО «Болок» по чекам получено 11 000 руб. Поставщики использовали сумму в размере 9 000 руб. Неиспользованная сумма возвращена на р/счёт ООО «Болок».

Таблица проводок по 55 счету – Чековая книжка:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
55.02 51 25 000 Депонированы средства для расчётов чеками Платёжное поручение
006 Полученные чеки оприходованы Бухгалтерская справка
71 55.02 11 000 Подотчётные лица получили денежные средства по чекам Выписка банка
006 Использованные чеки списаны Бухгалтерская справка
60 55.02 11 000 Поставщики получили денежные средства по чекам Выписка банка
006 Использованные чеки списаны Бухгалтерская справка
51 55.02 5 000 Неиспользованные средства возвращены на р/счёт Выписка банка
006 Возвращённые в банк чеки списаны Бухгалтерская справка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансированы в той их части, которая подлежит обособленному хранению, предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».

Счет 55 — активный, инвентарный. По дебету счета отражается зачисление денежных средств в аккредитивы, депонирование средств при выдаче чековых книжек, зачисление средств в банковские и другие вклады и пр. По кредиту счета 55 осуществляется списание денежных средств.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки»;
  • 55-3 «Депозитные счета»;
  • 55-4 «Специальный счет (на финансирование капитальных вложений»;
  • 55-5 «Текущий счет филиала»;
  • 55-6 «Специальный карточный счет» и др.

Аккредитив — это специальный счет, на котором покупатель может зарезервировать денежные средства для последующих расчетов с продавцами. Открывает аккредитив только покупатель и только в том банке, в котором у него есть расчетный или валютный счет.

Аккредитивы могут быть: отзывными и безотзывными; покрытыми и непокрытыми. Безотзывный аккредитив покупатель может изменить или отменить только с согласия продавца.

Если покупатель открывает покрытый аккредитив, то с его расчетного счета банк списывает денежные средства и резервирует их для последующих платежей продавцу. Распоряжаться деньгами, находящимися на покрытых аккредитивах, покупатель не может.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах, причем этот субсчет предназначен у покупателя для учета расчетов по покрытым аккредитивам.

Читайте также:  Сумма прожиточного минимума в алтайском крае

Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименование и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия, род товаров, подлежащих оплате, документы, которые должны быть предъявлены для получения платежа (транспортные накладные, страховые полисы, сертификаты качества и т. п.). Извещения о произведенных с аккредитива выплатах посылаются банку покупателя для списания сумм со счета плательщика. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается следующей записью:

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.

— отражена сумма выставленного аккредитива (переведены денежные средства с расчетного, валютного счета (или за счет кредита) на аккредитив)

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации) записью:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

— отражена сумма израсходованной части аккредитива (перечислены денежные средства с аккредитива на счет продавца)

Неиспользованные средства в аккредитивах возвращаются кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, что отражается в учете записью:

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

— отражена возвращенная часть аккредитива

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

При непокрытом аккредитиве банк продавца списывает деньги с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. То есть средства самого покупателя с его расчетного счета не списываются и остаются в обороте до момента, определенного договором.

Если организация-покупатель открывает непокрытые аккредитивы, то в целях контроля за их исполнением такие аккредитивы можно учитывать на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Открытие такого аккредитива в учете отражается следующим образом:

Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

— открыт непокрытый аккредитив.

Соответственно, в бухгалтерском учете поставщика суммы как по покрытым, так и непокрытым аккредитивам можно учитывать на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Использование непокрытого аккредитива отражают так:

Кредит 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

— израсходованы средства непокрытого аккредитива;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

Кредит 51 «Расчетные счета (52 «Валютные счета»)

— перечислены денежные средства на счет продавца.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся на чековых книжках.

Аналитический учет необходимо вести не только по каждой выданной книжке, но и по каждому выданному чеку. Для этого к субсчету 55-2 рекомендуется открывать следующие аналитические счета: «Чеки выданные», «Чеки неиспользованные», «Чеки аннулированные».

Депонирование средств чекодателем на сумму лимита при выдаче чековых книжек отражается в учете записями:

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», аналитический счет «Чеки неиспользованные»

Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др.

— депонированы средства для расчетов чеками

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», аналитический счет «Чеки выданные»

— отражена сумма по выданному чеку

Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», аналитический счет «Чеки неиспользованные»

Дебет 006 «Бланки строгой отчетности»

— отражены за балансом полученные в банке чеки

По мере оплаты выданных организацией чеков сумма, предъявленная к погашению, списывается учетными записями:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», аналитический счет «Чеки выданные»

— списаны денежные средства, предъявленные к оплате

Кредит 006 «Бланки строгой отчетности»

— списан использованный чек

Суммы по чекам выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках». Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются в учете:

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», аналитический счет «Чеки аннулированные» Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», аналитический счет «Чеки выданные»

— отражена сумма использованных чеков, возвращенных в банк

Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», аналитические счета «Чеки аннулированные», «Чеки неиспользованные»

— зачислены денежные средства на счета в банке

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (сберегательные сертификаты, на депозитные счета и т. п.). Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги. Сертификаты выпускаются кредитными организациями в валюте РФ [1] . Сертификаты должны быть срочными. Операции по купле-продаже депозитных сертификатов осуществляются в безналичном порядке. Проценты по сертификату кредитная организация начисляет не реже одного раза в месяц, а выплачивает одновременно с погашением сертификата при его предъявлении. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя.

Читайте также:  Передача электросетей снт на баланс в моэск

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»

Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

— перечислены денежные средства в банковские и другие вклады

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией записью:

Начисление доходов по сертификату отражается записью:

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— учтены доходы по банковским и другим вкладам

Погашение депозитных сертификатов в оговоренный срок отражается в учете записью:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»

— отражено погашение депозитного сертификата кредитной организации

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На субсчете 55-4 «Специальный счет (на финансирование капитальных вложений)» учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. К ним относятся, в частности, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета, и др.

Поступление средств целевого финансирования отражается записью:

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 4 «Специальный счет (на финансирование капитальных вложений)» Кредит 86 «Целевое финансирование»

— учтены средства целевого финансирования в виде государственной помощи

Расходование средств целевого финансирования осуществляется в соответствии с утвержденными сметами и отражается в учете записью:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 4 «Специальный счет (на финансирование капитальных вложений)»

— отражено погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками со специального счета

Для учета операций по текущим счетам, открытым в кредитных организациях филиалам, представительствам и иным структурным подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс, открывается субсчет 55-5 «Текущий счет филиала». По этому субсчету отражаются текущие расходы (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т. п.) структурных подразделений.

Открытие текущего счета филиала отражается в учете организации записью:

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 5 «Текущий счет филиала» Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

— отражено зачисление денежных средств на текущий счет

Операции по текущему счету отражаются в учете филиала в общеустановленном порядке, закрытие текущего счета осуществляется обратной записью.

«Специальный карточный счет» (субсчет 55-6) предназначен для депонирования денежных средств с целью расчетов банковскими картами.

Эмитенты карт (банки и компании, их выпускающие) заключают с организациями договор о продаже материально-производственных ценностей покупателям — владельцам пластиковых карт.

Авторизация карт, предъявленных в оплату материальнопроизводственных ценностей, заключается в проверке наличия обеспечения средств под карту. Одним из ее способов является установление связи (как правило, по компьютерным сетям) с эмитентом карт.

Продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов). Слип заполняется в трех экземплярах: первый экземпляр вручается покупателю, второй — сдается инкассатору, третий — передается в бухгалтерию три кассовом отчете. Покупатель расписывается в слипе, подлинность его подписи проверяется работником магазина. Сроки инкассации слипов останавливаются в зависимости от их количества и общей суммы. Слипы сдаются в банк, который зачисляет на счет продавца причитающиеся ему деньги за проданные товары.

Осуществление операций с использованием банковских карт (расчетных корпоративных или кредитных корпоративных) регулируется Положением Банка РФ.

В бухгалтерском учете организации, использующей расчетные корпоративные карты, перечисление денежных средств в обеспечение расходов, производимых с банковской картой, отражается записями:

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 51 «Расчетные счета», субсчет 1 «Расчетный счет в . банке»

Кредит 52 «Валютные счета», субсчет 3 «Текущий валютный счет в . банке внутри страны»

— списаны денежные средства для зачисления на специальный карточный счет

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 6 «Специальный карточный счет»

Кредит 57 «Переводы в пути»

— зачислены денежные средства на специальный карточный счет

На основании предоставленной банком выписки о списании средств со специального карточного счета выполняется запись:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 6 «Специальный карточный счет»

— списаны денежные средства со специального карточного счета

Порядок начисления и уплаты сумм комиссий по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, определяется в договорах, заключенных между банками и их клиентами. В договоре, как правило, предусматривается оплата услуг банка за открытие и ведение счетов на банковских картах (годовое обслуживание карточных счетов): услуг по зачислению заработной платы и других денежных выплат работников в установленном договором проценте от суммы зачислений.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 6 «Специальный карточный счет»

— удержано банком вознаграждение

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Суммы вознаграждений банков за открытие и обслуживание специальных карточных счетов включаются в состав операционных расходов записью:

Понравилась статья? Поделить с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector