Возникают ли у российской организации, реализующей объекты основных средств представительству иностранной организации, находящемуся на территории РФ, обязанности налогового агента по уплате каких-либо налогов за покупателя и по предоставлению в налоговые органы дополнительной отчетности в связи с такой сделкой? Отвечают эксперты службыПравового консалтинга ГАРАНТИрина Лазарева и Дмитрий Игнатьев.
Российской организацией (общий режим налогообложения) реализуются основные средства (оборудование) на сумму 90 тыс. руб. постоянному представительству иностранной организации, находящемуся на территории РФ. Данная реализация не является экспортом. Какие налоги организация должна удержать с покупателя и уплатить в налоговый орган? Должна ли организация сдать дополнительную отчетность по данной сделке?
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ). Причем исполнить эту обязанность, равно как и исчислить сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот налогоплательщик должен самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 52 НК РФ).
В отдельных случаях обязанность по исчислению налога может быть возложена на налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ). Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации прежде всего необходимо определить, является ли покупатель — представительство иностранной организации, зарегистрированное на территории РФ, налогоплательщиком.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.
Это означает, что, с точки зрения налогового законодательства РФ, представительство иностранной организации, зарегистрированное на территории РФ, признается организацией. Следовательно, при наличии соответствующих обстоятельств представительство иностранной организации является налогоплательщиком и должно уплачивать установленные налоги.
НК РФ связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с возникновением у него соответствующего объекта налогообложения, которым являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику (п. 1 ст. 38 НК РФ). При этом каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.
Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Статьей 147 НК РФ определено, что в целях налогообложения НДС местом реализации товаров признается территория РФ, если товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется или товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Как следует из условий рассматриваемой ситуации, в данном случае происходит реализация основных средств на территории РФ. При этом организация-продавец признается налогоплательщиком НДС по данной сделке и должна в общем порядке определить налоговую базу исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без включения в них налога, исчислить НДС по ставке 18% и предъявить его к оплате покупателю (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 168 НК РФ).
НДС исчисляется налоговым агентом в случае, если реализацию товаров на территории РФ осуществляет налогоплательщик — иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах (п. 3 ст. 166 НК РФ).
Выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных признается доходом налогоплательщика, формирующим прибыль, то есть объект налогообложения по налогу на прибыль организаций (ст.ст. 247, 249 НК РФ). Пунктом 2 ст. 247 НК РФ предусмотрено, что для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль определяется как полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов. Для иных иностранных организаций прибылью признаются доходы, полученные от источников в РФ (п. 3 ст. 247 НК РФ).
Однако в рассматриваемой ситуации представительство иностранной организации является покупателем, а значит не осуществляет реализацию товаров и не получает какого-либо дохода. Следовательно, у представительства организации-нерезидента не возникает объекта налогообложения по налогу на прибыль.
Таким образом, у покупателя — представительства иностранной организации не возникает обязанностей по уплате налогов при приобретении у российской организации объекта основных средств. В свою очередь, у продавца не возникают обязанности налогового агента в связи с осуществлением данной операции, в частности по удержанию у покупателя и уплате каких-либо налогов, а также по представлению в налоговые органы по месту своего учета документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (ст. 24 НК РФ).
С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.
Министерство финансов Российской Федерации П и с ь м о 12.01.2017 № 03-07-08/630 Вопрос: Об НДС при реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, право собственности на которые переходит на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта. Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении реализуемых российской организацией иностранному покупателю товаров, право собственности на которые переходит на территории Российской Федерации до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 15 июня 2012 г.
Пожинаем плоды сотрудничества с иностранной компанией
Продажа товара нерезиденту на территории рф
Продажа товара иностраному контрагенту без перемещения через таможеную границу
НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ организации — это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.
Это означает, что, с точки зрения налогового законодательства РФ, представительство иностранной организации, зарегистрированное на территории РФ, признается организацией.
Если право на товар переходит иностранцу в рф — это не вэд?
Категории
Таможенное право
Добрый день, уважаемые юристы! Можно ли продать ввезенный на территорию РФ товар, прошедший таможенную очистку иностранному контрагенту (нерезиденту), не имеющему филиала или представительства в РФ, без вывоза за пределы РФ ?Предусмотрены ли при этом таможенные платежи или налоговые платежи ?При последующей продаже иностранным контрагентом этого товара на территории РФ (без вывоза за пределы РФ) требуется ли повторная таможенная очистка и таможенные платежи (пошлина, авансовый платеж) ? Свернуть Ответы юристов (3)
Все услуги юристов в Москве Обжалование постановлений, вынесенных таможней Москва от 15000 руб. Таможенный консалтинг Москва от 9000 руб.
Уплата налогов при реализации услуг иностранной компанией в 2018 году
Следовательно, при наличии соответствующих обстоятельств представительство иностранной организации является налогоплательщиком и должно уплачивать установленные налоги. НК РФ связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с возникновением у него соответствующего объекта налогообложения, которым являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику (п. 1 ст. 38 НК РФ). При этом каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ. Реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Продажа товара иностранной компании на территории рф
Статьей 147 НК РФ определено, что в целях налогообложения НДС местом реализации товаров признается территория РФ, если товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется или товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Как следует из условий рассматриваемой ситуации, в данном случае происходит реализация основных средств на территории РФ. При этом организация-продавец признается налогоплательщиком НДС по данной сделке и должна в общем порядке определить налоговую базу исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без включения в них налога, исчислить НДС по ставке 18% и предъявить его к оплате покупателю (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 168 НК РФ).
Продажа товара представительству иностранной компании на территории рф
Пунктом 3 статьи 167 Кодекса установлено, что в случае, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то такая передача права собственности в целях налога на добавленную стоимость приравнивается к его отгрузке. Поэтому товары, реализуемые российской организацией по экспортному контракту, предусматривающему переход права собственности на товары к иностранному покупателю на территории Российской Федерации до их отгрузки и вывоза за пределы территории Российской Федерации, в том числе в соответствии с таможенной процедурой экспорта, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании положений пунктов 2 и 3 статьи 164 Кодекса по ставке в размере 18 (10) процентов в том налоговом периоде, на который приходится передача права собственности на эти товары.
Возникают ли у российской организации, реализующей объекты основных средств представительству иностранной организации, находящемуся на территории РФ, обязанности налогового агента по уплате каких-либо налогов за покупателя и по предоставлению в налоговые органы дополнительной отчетности в связи с такой сделкой? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ирина Лазарева и Дмитрий Игнатьев. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.
Продажа товара иностранной компании на территории рф ндс
В частности, в целях главы 21 НК РФ местом реализации товаров признается территория РФ, если товары находятся на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружаются и не транспортируются (пп. 1 п. 1 ст. 147 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 18.03.2015 N 03-07-08/14558, от 23.01.2014 N 03-08-05/2273).Соответственно, при продаже находящейся на территории РФ недвижимости имеют место операции по реализации товаров на территории РФ в понимании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Наряду с этим следует учитывать, что пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ выводит из-под объекта налогообложения НДС операции по реализации земельных участков (долей в них).Таким образом, принимая также во внимание, что положения ст.
Продажа товара нерезиденту на территории РФ
Опишите причину своей жалобы
просим пояснить: 1. Клиент зарегистрирован на виргинских островах великобритания. Клиент платит в долларах сша с расчетного счета российского банка за отгрузку оборудования, оборудование получает на территории Росии, Оплата производится в форме 100% предоплаты. просим пояснить бухгалтерские, налоговые проводки (учет). Будет ли являться экспортом. 2. Тот же самый клиент платит в долларах сша, но с расчетного счета банка расположенного за пределами России. 100% предоплата, оборудование получает на территории России. Просим пояснить будет ли данная операция относится к экспорту, какие бухгалтерские и налоговые проводки необходимо сделать.
Ответ ( Один )
Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ
НДС
Операции по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, облагаются НДС по ставке 0 процентов (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
В рассматриваемых случаях товар с территории РФ Вами не вывозится, а значит данная операция не относится к экспорту.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации налогоплательщик должен исчислить и уплатить НДС независимо от того, какое лицо является покупателем: российское или иностранное (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В Вашем случае применяется ставка 18%.
НДС у поставщика при получении предоплаты (аванса) за товар
Налог уплачивается в бюджет с суммы, реально полученной от покупателя. В дальнейшем эта же сумма налога (в рублях) ставится к вычету на дату отгрузки товара (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Изменение курса иностранной валюты (у. е.) на день применения вычета на эту сумму уже не влияет. Одновременно у поставщика вновь возникает момент определения налоговой базы по НДС (п. 14 ст. 167 НК РФ). Налоговая база на дату отгрузки товара в счет ранее поступившей 100%-ной предоплаты определяется исходя из полученной 100%-ной предоплаты в рублях без пересчета по курсу Банка России на дату отгрузки товара (см., например, Письма ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12813, Минфина России от 06.07.2012 N 03-07-15/70 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе Письмом от 12.09.2012 N АС-4-3/15209@), от 06.03.2012 N 03-07-09/20).
НДС у поставщика при передаче товара по договору, в котором предусмотрена предоплата (аванс)
В момент отгрузки товара НДС начисляется в бюджет со всей стоимости передаваемых товаров, а НДС, уплаченный с предоплаты (аванса), ставится к вычету (п. 14 ст. 167, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Налог на прибыль у поставщика при получении предоплаты
При применении в налоговом учете метода начисления в части полученной предоплаты (аванса), сумма которой выражена в иностранной валюте (условных денежных единицах), курсовые разницы не возникают (абз. 1 п. 11 ч. 2 ст. 250, абз. 1 пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Налог на прибыль у поставщика при передаче товара покупателю
Поставщик, применяющий метод начисления, отражает доходы (выручку) от реализации товаров на дату их передачи, так как в этот момент происходит переход права собственности (п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ, ст. 223 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Доходы от реализации поставщик вправе уменьшить на стоимость приобретения товара и иные расходы, связанные с его реализацией, в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 268 НК РФ. Если передается готовая продукция, то выручка от ее реализации может быть уменьшена на расходы, связанные с ее производством и реализацией, которые определяются в порядке, установленном ст. ст. 318, 319 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Расчеты с покупателями отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», при этом авансы и предварительные оплаты учитываются обособленно (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Сумма предоплаты, полученной в счет предстоящей поставки продукции, не признается доходом организации (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Курсовые разницы не возникают, если покупатель полностью оплатил товары (работы, услуги) авансом. Ведь после отгрузки у него не будет задолженности перед вами. Выручку продавец признает на дату отгрузки в рублях по курсу у. е. или валюты на дату перечисления аванса (п. 9 ПБУ 3/2006, Письмо Минфина от 30.05.2016 N 03-03-06/1/31059).
Поэтому аванс в рубли ВЫ пересчитаете 1 раз на момент перечисления.
Порядок отражения в учете суммы НДС, начисленной с полученного аванса, действующими нормативно-правовыми актами не определен. В связи с этим организация самостоятельно определяет такой порядок и закрепляет его в своей учетной политике (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Сумма НДС, начисленная при получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок продукции, может отражаться по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет 76-НДС-ав «НДС с авансов полученных» (62, аналитический счет 62-НДС-ав «НДС с авансов полученных»), в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Выручка от реализации продукции по договору поставки признается в бухгалтерском учете доходом от обычных видов деятельности и отражается по дебету счета 62 в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. п. 5, 6, 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Погашение дебиторской задолженности покупателя отражается по кредиту счета 62 в корреспонденции с соответствующими счетами в зависимости от способа ее погашения. В данном случае сумма предоплаты засчитывается в счет оплаты стоимости отгруженной продукции, что отражается внутренней записью в аналитическом учете по счету 62.
Начисление НДС с выручки отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту счета 68. Одновременно сумма НДС, начисленная при получении предоплаты и подлежащая вычету, списывается с кредита счета 76, аналитический счет 76-НДС-ав (с кредита счета 62, аналитический счет 62-НДС-ав), в дебет счета 68.
